Knowledge Base Wiki

Vergilendirme
Maliye
Finans ve Vergi
Gelir vergisi · Bordro vergisi SKV · Damga vergisi · ADV Satış vergisi · KDV · ÖTV · Düz oranlı vergi Arazi değeri vergisi Vergi, gümrük ve ticaret Vergi cenneti
Vergi Oranı
Vergi oranı · Nisbi vergi Artan oranlı vergi · Azalan oranlı vergi Vergi avantajı · Maktu vergi Verginin aşırı yükü
Ekonomi politikaları
Parasalcılık Merkez bankası • Para arzı Altın standardı Maliye politikaları Harcamalar • Bütçe açığı • Borçlar Ticaret politikaları Dış ödemeler dengesi Tarife • Ticaret antlaşmaları Policy-mix
Finans
Finansal piyasalar Finansal piyasa aracıları Yönetim · Bireysel · Düzenleme
Banka
Kısmi rezerv · Tam rezerv Serbest bankacılık · İslami Bnkacılık Tasarruf mevduatı

Vergi cenneti, vergilerin hiç olmadığı veya çok düşük olduğu ülke ya da bölge. Ülkedeki vergilendirme oranları diğer ülkelerle haksız rekabet olanağı meydana getirecek kadar düşük oranlarda olabilir.^[1]

OECD tanımı

OECD tanımlamasına göre bir ülkeden "vergi cenneti" olarak bahsedebilmek için üç belirleyici etken vardır:^[2]

Şeffaf düzenlemelerin, herkes için açık ve belirli vergi yasalarının, belirli muhasebe standartlarının olmaması ve denetim faaliyetlerinin gelişmemiş olması
Diğer ülkelerle, ülkede faaliyet gösteren firmalara ilişkin bilgi paylaşımında bulunulmaması
Ülkede ekonomik anlamda faaliyet gösteren firmalar olmamasına karşın, hukuki anlamda kurulmuş çok fazla firmanın bulunması

Avrupa Birliği tanımı

Avrupa Birliği vergi cennetleri listesi, vergisel konularda işbirliği yapmaktan kaçınan ülkeleri ifşa etmeye yöneliktir. OECD ile paralel şekilde şeffaflık ilkesi vergi cennetlerinin belirlenmesinde bir kriter olarak kullanılmaktadır. Ayrıca haksız vergi rekabeti ve OECD BEPS eylem planlarında belirlenen asgari standartlara yönelik düzenlemelerin bulunmaması da vergi cenneti tanımlamasında kullanılan kriterlerdendir.^[3]

AB Vergi Cennetleri Kara Listesi

28 Şubat 2020 tarihinde güncelenen AB vergi cennetleri kara listesi (ya da işbirlikçi olmayan ülkeler) aşağıdaki gibidir:^[4]^[5]

AB Vergi Cennetleri Gri Listesi

28 Şubat 2020 tarihinde güncellenen AB vergi cennetleri gri listesi aşağıdaki gibidir:^[6]

Son güncellemede şu ülkeler listeden çıkarılmıştır: Antigua ve Barbuda, Bahamalar, Barbados, Belize, Bermuda, Cayman Adaları, Cook Adaları, Curaçao, Ermenistan, Karadağ, İngiliz Virgin Adaları, Marshall Adaları, Nauru, Niue, Saint Kitts ve Nevis, Yeşil Burun Adaları ve Vietnam.

Türkiye'nin AB Karşısında Durumu

Türkiye 31 Aralık 2020'te kadar AB'nin işbirliği konusundaki tüm kriterlerini sağlayacak düzenlemeleri uygulamaya geçirmeyi taahhüt etmiştir, bu durum özellikle otomatik bilgi değişimi sürecine ilişkin taahhütleri içermektedir.^[7] Türkiye, otomatik bilgi değişimine ilişkin mevzuat gereklilikleri yerine getirilmiş olmasına rağmen gerekli teknik alt yapının kurulması için uğraşılmaktadır. AB ülkeleri ile otomatik bilgi değişimi bakımından sorun yaratacak bir konu ise, Kıbrıs sorunudur.^[7]

Kaynakça

^ Gökçe, Cihan, Vergi Kayıp ve Kaçaklarının Önlenmesinde Vergi Cennetleriyle Mücadele, Kıyı Bankacaılığı ve Türkiye Örneği (PDF), 14 Mart 2016 tarihinde kaynağından (PDF) arşivlendi, erişim tarihi: 12 Şubat 2013
^ "Tax Haven Criteria". Oecd.org. 12 Mayıs 2012 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 22 Mart 2011.
^ "The Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes". The Council conclusions. EU. 18 Şubat 2020. 16 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.
^ "The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes". The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes. European Council. 28 Şubat 2020. 22 Nisan 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.
^ "Taxation: EU list of non-cooperative jurisdictions". European Council (İngilizce). 10 Mayıs 2018 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 20 Nisan 2020.
^ "Evolution of the EU list of tax havens" (PDF). Tax Havens. European Commision. 28 Şubat 2020. 4 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi (PDF). Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.
^ ^a ^b "EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes updated". The Grey List. Simmons & Simmons. 18 Şubat 2020. 16 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.

[1] Gökçe, Cihan, Vergi Kayıp ve Kaçaklarının Önlenmesinde Vergi Cennetleriyle Mücadele, Kıyı Bankacaılığı ve Türkiye Örneği (PDF), 14 Mart 2016 tarihinde kaynağından (PDF) arşivlendi, erişim tarihi: 12 Şubat 2013

[2] "Tax Haven Criteria". Oecd.org. 12 Mayıs 2012 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 22 Mart 2011.

[3] "The Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes". The Council conclusions. EU. 18 Şubat 2020. 16 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.

[4] "The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes". The EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes. European Council. 28 Şubat 2020. 22 Nisan 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.

[euc-5] "Taxation: EU list of non-cooperative jurisdictions". European Council (İngilizce). 10 Mayıs 2018 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 20 Nisan 2020.

[6] "Evolution of the EU list of tax havens" (PDF). Tax Havens. European Commision. 28 Şubat 2020. 4 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi (PDF). Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.

[:0-7] "EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes updated". The Grey List. Simmons & Simmons. 18 Şubat 2020. 16 Mayıs 2020 tarihinde kaynağından arşivlendi. Erişim tarihi: 1 Mayıs 2020.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]